Читать книгу "Экономь налоги в коронакризис - Марат Самитов"

уплаты ввозных таможенных пошлин и сборов, под видом закупки товаров для личного использования гражданина.

Кроме того, при импорте должно проходить оформление деклараций / сертификатов соответствия на ввозимые в Россию товары, если этого не делается, речь тоже идет о «сером импорте».

Чтобы следовать требованиям законодательства, вам нужно зарегистрировать ООО или ИП и соблюдать процедуру импорта товаров, что, как вы уже поняли, обойдется совсем не дешево…

Однако есть способ всего этого избежать. Для решения задачи нам потребуются два физлица. Один из них регистрирует на себя ИП на УСН (он у нас будет легально продавать товар в России). Второй физик якобы для личного пользования будет закупать товар через китайские или другие сайты.

В идеале эти граждане не должны быть взаимозависимыми лицами (например, муж и жена, брат с сестрой и т. д.). А вот муж сестры, подруга или двоюродный брат для этих целей вполне себе хорошо подойдут.

Почему нужны именно два физлица для реализации этого кейса? Потому что если делать этого через кого-то одного, то ему как раз и могут инкриминировать «серый импорт». Если он при этом не зарегистрирует себя ИП, но будет продавать постоянно товар, то он рискует, что его могут обвинить и в незаконной предпринимательской деятельности (ст. 171 УК РФ, ст. 14.1 КоАП РФ)

В нашей схеме ни первого, ни второго обвинить в незаконных действиях оснований нет. Законодательно не ограничено количество товара, которое гражданин может купить для личных целей на сайте иностранного поставщика. ИП-продавец также платит налог со своего дохода, если он на УСН 6% – вообще ничего не нарушает.

Ведь объяснять происхождение товара ИП не обязан, так же как и вести в полном объеме бухучет (п. 1 ч. 2 ст. 6 закона №402-ФЗ от 06.12.2011).

Сложнее обстоят дела, если ИП-продавец решит применять УСН «доходы минус расходы». В таком случае ему нужно где-то взять документы на покупку товара. В этой ситуации обосновать расходы ИП сможет, покупая товары у каких-то физлиц якобы на рынке. В таком случае оформить покупку можно любым первичным документом, содержащим все необходимые реквизиты, например, актом закупки. В этом случае возникает необходимость найти третьего «физика» на рынке, который на постоянной основе сможет вам отписывать закупочные акты.

Подведем итог. Кейс «белым» и совсем безрисковым считать нельзя, но и доказать его использование при грамотном подходе будет сложно. Наиболее безопасно для ИП-продавца выбрать на УСН объект налогообложения «доходы».

Кейс, как уменьшить штраф, начисленный ФНС по результатам налоговой проверки

Экономить деньги компании можно не только до уплаты налогов, но и после налоговой проверки, причем даже если вас уличили в правонарушениях.

Итак, у вас на руках акт из ФНС, начислена сумма налога к доплате и санкции за выявленные нарушения. Ситуация неприятная, но не торопитесь безропотно платить в бюджет все, что написали налоговики.

Рассмотрим на конкретном примере. Допустим, вы купили «бумажный НДС», но подрядчик не показал его в декларации, на встречный запрос не ответил. При таких составляющих налоговики снимут вам вычеты НДС по счетам-фактурам этой фирмы, а также попытаются начислить штраф 40% от суммы недоимки на основании п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату.

Не подтвержденный поставщиком НДС в бюджет заплатить придется, а вот со штрафом не все так просто. 40% от недоплаченного налога – это приличная сумма, есть возможность скостить ее вдвое.

Дело в том, что наличие именно факта «умышленной неуплаты налогов» должностным лицом компании налоговикам еще нужно доказать, а сделать это не так просто. Обратите внимание: доказательство отсутствия должной осмотрительности при выборе контрагента не равно умышленной неуплате налогов должностным лицом.

Умышленным считают нарушение, при котором сотрудник компании сознавал противоправность своих действий, стремился к наступлению вредных последствий и это неоспоримо доказано (п. 2 ст. 110 НК РФ, п. 4 ст. 110 НК). Из указанных норм следует, что налоговики обязаны доказать, кто из сотрудников знал о том, что контрагент – «фирма-однодневка». В обычном акте по результатам проверки такой информации не будет. Значит, штраф должен быть не 40%, а 20%.

Вначале вы можете обратиться с ходатайством о снижении штрафа в ФНС, выписавшую акт, это делается в произвольной форме со ссылками на приведенные мною нормы НК РФ. Если налоговики добровольно откажутся снижать размер штрафа на основании ходатайства, то придется идти в суд.

Имеется немало судебных решений, когда судьи поддержали бизнесменов в аналогичных спорах (постановления АС Поволжского округа от № Ф06—42516/2018 от 14.02.2019, Восточно-Сибирского округа № А19—14968/2016 от 02.03.2018, Западно-Сибирского округа № А27—11631/2017 от 27.02.2018, Западно-Сибирского округа № А67—2504/2015 от 08.06.2016).

Таким образом, даже если вы виноваты и хотели с помощью «бумажного НДС» сэкономить, а налоговики вас поймали, имеет смысл поспорить за то, какую сумму платить в бюджет. Например, есть же разница: с недоимки по НДС в размере 1 млн руб. платить штраф 400 тыс. руб. или же 200 тыс. руб.

Как использовать серверы фирмы, чтобы налоговики не могли до них добраться

Начистоту – многим бизнесменам есть что скрывать от налоговой инспекции. Это могут быть и данные о зарплатах в конверте, и продажи, с которых не платятся налоги, в общем, я говорю сейчас об информации, которая относится к незаконной оптимизации налогообложения. Она обычно хранится на сервере фирмы. Как правильно использовать серверы с важной коммерческой информацией, чтобы контролеры не смогли получить доступ к секретам вашей фирмы?

Правильнее даже сказать, не как размещать эту информацию, а где. Наиболее безопасный вариант – это физическое размещение серверов у формально независимой от вас конторы. В решении АС Москвы № А40—254345/2016 от 30.08.2017 судьи подтвердили, что в такой ситуации сотрудники налоговой инспекции не имеют права забирать серверы или документы из помещения, принадлежащего стороннему юридическому лицу.

Выемку документов и предметов законно проводить можно лишь на территории, которую проверяемая организация занимает на правах аренды собственности или временного (постоянного) пользования (ст. 82, 83, 89 и 94 НК РФ). Мало того, контролеры обязаны обосновать причины такой выемки. А она возможна только в том случае, если имеются доказательства, что компания собирается уничтожить, скрыть или заменить документы (пп. 3 п. 1 ст. 31 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ №18120/10 от 26.04.2011).

На практике, если серверы не принадлежат проверяемой организации, налоговикам придется согласовывать право на изъятие их с владельцами помещений, в которых установлены серверы, что сделать добровольно не так-то просто. Поэтому, не найдя на вашей территории серверов с бухгалтерскими базами или другой информацией, они скорее пойдут на соглашение о стандартном предоставлении бумажных копий или же документов в электронном виде. Что, конечно, для вас выгодно, потому что информацию для контролеров всегда можно спрятать или как надо исправить.

Кроме того, если сотрудники ФНС все-таки произведут выемку, то они не вправе использовать сами либо передавать в органы МВД документы и любую другую информацию, формально полученную незаконным путем.

Способ вывода из ООО пассивного участника с использованием корпоративного договора

Для тех, кто не в курсе юридических тонкостей: корпоративный договор – это соглашение между бизнес-партнерами (участниками ООО), в котором они могут согласовать и закрепить в специальном договоре разнообразные права каждого участника организации, в том числе и получаемые выплаты.

В гражданском законодательстве определение корпоративного договора дано в ст. 67.2 ГК РФ. В соответствии с ней, такой договор оформляется обязательно в письменной форме в одном экземпляре (для компании), а не по экземпляру для каждого участника, в отличие, например, от договоров по обычным сделкам (купли-продажи, оказания услуг и т. д.). При этом ГК РФ не ограничивает бизнесменов в общем количестве таких последовательно заключаемых договоров, и их может быть несколько. Иными словами, сегодня участники могут договориться об одном, завтра о другом, главное, чтобы между всеми действующими корпоративными договорами не было юридических противоречий.

Метод базируется на определении Верховного Суда по материалам дела № А51—25361/2017 от 08.02.2019. В коммерческой организации учредители подписали корпоративный договор, по условиям которого один из учредителей выразил отказ от получения дивидендов из чистой